Pajak Penghasilan Pasal 23: Siapa yang Wajib Memotong dan Bagaimana Car

Pajak Penghasilan Pasal 23 (PPh 23): Siapa yang Wajib Memotong dan Bagaimana Cara Pemotongannya

Pajak Penghasilan Pasal 23 atau PPh 23 adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) berupa dividen, bunga, royalti, sewa, hadiah dan penghargaan, serta imbalan atas jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultasi, dan jasa lainnya sebagaimana diatur dalam peraturan perundang-undangan. PPh 23 dipotong oleh pihak yang memberikan penghasilan kepada pihak yang menerima penghasilan.

Objek PPh Pasal 23

Objek PPh Pasal 23 meliputi berbagai jenis penghasilan, yaitu:

Dividen
- Pembagian keuntungan yang diberikan perseroan terbatas kepada pemegang saham. Pengecualian: dividen yang diterima orang pribadi yang bersifat final.
Bunga
- Imbalan atas pinjaman uang.
Royalti
- Pembayaran atas penggunaan hak, seperti hak paten, merek dagang, atau hak cipta.
Hadiah dan Penghargaan
- Imbalan yang diberikan dalam bentuk uang atau barang (selain yang telah dipotong PPh Pasal 21).
Sewa
- Pembayaran atas penggunaan harta, kecuali sewa tanah dan/atau bangunan.
Jasa
- Jasa Teknik: Jasa pemberian informasi yang berkaitan dengan penerapan pengalaman dan pengetahuan di bidang teknik.
- Jasa Manajemen: Jasa pengelolaan dan pengendalian perusahaan.
- Jasa Konstruksi: Jasa perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan konstruksi.
- Jasa Konsultasi: Jasa pemberian nasihat atau saran profesional.
- Jasa Lainnya: Sesuai PMK No. 141/PMK.03/2015, contoh: jasa penilai (appraisal), akuntansi, hukum, arsitektur, periklanan, katering, dll.

Dasar Hukum PPh Pasal 23

Pengenaan PPh Pasal 23 memiliki landasan hukum antara lain:

Undang-Undang Pajak Penghasilan
- UU No. 7 Tahun 1983 (diubah terakhir UU No. 36 Tahun 2008)
UU Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP)
- UU No. 7 Tahun 2021
Peraturan Menteri Keuangan (PMK)
- PMK No. 141/PMK.03/2015 (Jenis Jasa Lain)
- PMK No. 69/PMK.03/2022 (Fintech)

Subjek PPh Pasal 23: Siapa yang Wajib Memotong dan Menerima PPh 23?

Subjek PPh Pasal 23 dibagi menjadi dua:

Pihak yang Wajib Memotong PPh Pasal 23
- Badan pemerintah
- Subjek pajak badan dalam negeri
- Penyelenggara kegiatan
- Bentuk Usaha Tetap (BUT)
- Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya
- Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri tertentu yang ditunjuk Dirjen Pajak
Pihak yang Penghasilannya Dipotong PPh Pasal 23
- Wajib Pajak dalam negeri
- Bentuk Usaha Tetap (BUT)

Kewajiban Pemotong PPh Pasal 23

Pihak yang memotong PPh Pasal 23 memiliki beberapa kewajiban:

1

Membuat Bukti Potong PPh Pasal 23

Diberikan kepada pihak yang dipotong sebagai bukti pemotongan pajak untuk pelaporan SPT Tahunan.
2

Membayar PPh Pasal 23

Disetorkan ke kas negara melalui bank persepsi/kantor pos (batas waktu tgl 10 bulan berikutnya) dengan ID Billing.
3

Melaporkan PPh Pasal 23

Dilaporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 23 (batas waktu tgl 20 bulan berikutnya) secara daring melalui e-Filing.

Cara Menghitung PPh Pasal 23

Perhitungan PPh Pasal 23 adalah:

Rumus: PPh Pasal 23 = Tarif PPh Pasal 23 × Dasar Pengenaan Pajak (Jumlah Bruto)

Contoh:
PT. ABC membayar jasa konsultasi manajemen kepada Bapak Andi sebesar Rp50.000.000. Bapak Andi memiliki NPWP.
Tarif PPh Pasal 23 untuk jasa konsultasi manajemen adalah 2%.
PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT. ABC = 2% × Rp50.000.000 = Rp1.000.000.

Tarif PPh Pasal 23 dan Dasar Pengenaan Pajak (DPP)

Tarif PPh Pasal 23 dikenakan atas Dasar Pengenaan Pajak (DPP) atau jumlah bruto penghasilan. Berikut rinciannya:

Jenis Penghasilan/Jasa	Tarif (dengan NPWP)	Tarif (tanpa NPWP)	Dasar Pengenaan Pajak (DPP)
Dividen (kecuali yang diterima OP final), Bunga, Royalti, Hadiah & Penghargaan (selain PPh 21)	15%	30%	Jumlah Bruto
Sewa & penghasilan lain penggunaan harta (kecuali tanah/bangunan), Imbalan jasa teknik, manajemen, konstruksi, konsultasi, & Jasa Lainnya (PMK 141/PMK.03/2015)	2%	4%	Jumlah Bruto

Catatan: Jika penerima penghasilan tidak memiliki NPWP, tarif PPh Pasal 23 yang dikenakan adalah 100% lebih tinggi.

Definisi Jumlah Bruto: Seluruh jumlah penghasilan yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya. Pengecualian berlaku untuk pembayaran gaji (terkait penyedia tenaga kerja), pengadaan barang/material (dengan faktur), pembayaran ke pihak kedua sebagai perantara (dengan faktur dan perjanjian), dan penggantian biaya (reimbursement) (dengan bukti faktur/pembayaran).

Pengecualian Pemotongan PPh Pasal 23

Beberapa penghasilan yang dikecualikan dari pemotongan PPh Pasal 23:

1

Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank.
2

Sewa terkait sewa guna usaha dengan hak opsi (financial lease).
3

Dividen/bagian laba PT DN, koperasi, BUMN/BUMD dari penyertaan modal pada badan usaha di Indonesia (syarat: dari cadangan laba ditahan, kepemilikan saham min. 25%).
4

Bagian laba anggota perseroan komanditer (modal tidak terbagi saham), persekutuan, firma, kongsi, pemegang unit KIK.
5

Sisa Hasil Usaha (SHU) koperasi kepada anggotanya.
6

Penghasilan kepada badan usaha jasa keuangan sebagai penyalur pinjaman/pembiayaan.

Implikasi Tidak Memotong PPh Pasal 23

Kegagalan memotong, menyetor, atau melaporkan PPh Pasal 23 dapat mengakibatkan sanksi administrasi (denda, bunga). Penerima jasa juga tidak bisa mengkreditkan PPh 23 tersebut di SPT Badan.

Perkembangan Terbaru: e-Bupot Unifikasi

DJP telah memperkenalkan e-Bupot Unifikasi untuk membuat bukti potong dan melaporkan SPT Masa PPh Unifikasi (PPh Pasal 4(2), 15, 22, 23/26, pajak non-residen PPh Pasal 4(2)) secara elektronik, mempermudah pelaporan.

Kesimpulan

Pemahaman PPh Pasal 23 (objek, subjek, tarif, cara hitung, kewajiban) penting untuk kepatuhan pajak dan menghindari sanksi.

Disclaimer: Artikel ini bersifat informatif, bukan nasihat pajak. Konsultasikan dengan profesional pajak untuk nasihat lebih lanjut.

Blog Pajak Lainnya

Berita terbaru dari berbagai sumber, dalam satu tempat

Berbagai sumber terpercaya, jadi satu

Selalu terkini, sesuai peristiwa

AI bantu ringkas, baca lebih cepat

Mulai Jelajahi

Informasi Terbaru

Benjamin Sesko Mulai Panas, Siap Bungkam Kritikus di Laga Kontra Liverpool

Berikut 5-7 kata deskripsi untuk Benjamin Sesko: 1. **Sesko 'panas', siap bungkam kritikus lawan Liverpool.** 2. **Performa Sesko menanjak, siap buktikan di Liverpool.** 3. **Sesko bertekad bungkam kritik di laga Liverpool.** 4. **Siap membara, Sesko bungkam kritikus vs Liverpool.** 5. **Momentum Sesko: Bungkam kritikus di laga Liverpool.**

Maresca Bantah: Cedera Cole Palmer Bukan Akibat Selebrasi Viral

Berikut beberapa pilihan 5-7 kata: 1. Maresca bantah selebrasi bukan penyebab cedera Palmer. 2. Maresca: Cedera Palmer tak terkait selebrasi viral. 3. Maresca tegaskan cedera Palmer bukan dari selebrasi. 4. Maresca tepis selebrasi viral sebab cedera Palmer. 5. Maresca bantah cedera Palmer bukan karena selebrasi.

Jurgen Klopp Bukan Pelatih, Kini Jadi Ahli DFL: Misi Tingkatkan Sepak Bola Jerman

Here are 5 to 7-word descriptions in Bahasa Indonesia: 1. Klopp kini ahli DFL, tingkatkan sepak bola Jerman. 2. Klopp beralih: Ahli DFL, misi tingkatkan sepak bola. 3. Bukan pelatih, Klopp jadi ahli DFL Jerman. 4. Jurgen Klopp: Ahli DFL, demi sepak bola Jerman. 5. Klopp ahli DFL, fokus tingkatkan sepak bola Jerman.

Kualifikasi MotoGP Australia: Alex Marquez Terjatuh Dua Kali, Tetap Peringkat Lima

Here are a few options, fitting the 5-7 word limit: 1. **Meski dua kali jatuh, Alex Marquez kelima.** (7 words) 2. **Alex Marquez jatuh dua kali, tetap peringkat lima.** (7 words) 3. **Dua kali jatuh, Alex Marquez tetap kelima.** (6 words) 4. **Jatuh dua kali, Alex Marquez pertahankan posisi lima.** (7 words) 5. **Alex Marquez: Dua kali jatuh, hasil kelima.** (7 words)

Jay Idzes Bangkit dari Kekecewaan, Fokus Bela Sassuolo Lawan Lecce

Berikut beberapa pilihan 5-7 kata deskripsi: 1. Idzes bangkit, fokus bela Sassuolo. 2. Bangkit dari kecewa, Idzes fokus Sassuolo. 3. Idzes lupakan kecewa, siap bela Sassuolo. 4. Fokus Sassuolo, Idzes bangkit lawan Lecce. 5. Idzes bangkit, siap hadapi Lecce bersama Sassuolo.

AFC Terancam Pecah? Jepang Ingin Bentuk Federasi Asia Timur

Berikut beberapa pilihan 5-7 kata: 1. **Jepang bentuk federasi, AFC terancam pecah.** (7 kata) 2. **AFC terancam pecah, Jepang inginkan federasi.** (7 kata) 3. **Jepang gagas federasi, AFC di ambang pecah.** (7 kata) 4. **AFC pecah? Jepang ingin federasi baru.** (7 kata) 5. **Ancaman pecah AFC, Jepang usul federasi.** (7 kata)

Jepang Keluar AFC, Timnas Indonesia Terancam Sulit ke Piala Dunia?

Berikut 5-7 kata deskripsi untuk judul tersebut: 1. Jepang keluar AFC, Indonesia makin sulit? 2. Dampak Jepang keluar, Indonesia terancam Piala Dunia. 3. Jepang hengkang, Timnas Indonesia makin tertekan? 4. AFC tanpa Jepang, sulitkah Indonesia ke Dunia? 5. Jepang keluar, ancam mimpi Piala Dunia Indonesia.

Bezzecchi Juara Sprint Race MotoGP Australia, Quartararo Start Buruk

Berikut 5-7 kata deskripsi: 1. **Bezzecchi juara Sprint, Quartararo start buruk.** (6 kata) 2. **Bezzecchi berjaya, Quartararo terpuruk di Sprint Australia.** (7 kata) 3. **Sprint Australia: Bezzecchi jaya, Quartararo kesulitan start.** (7 kata) 4. **Bezzecchi sabet Sprint, Quartararo alami start buruk.** (7 kata) 5. **Bezzecchi gemilang di Sprint, Quartararo start mengecewakan.** (7 kata)

Marco Bezzecchi Sabet Kemenangan Dramatis di Sprint Race MotoGP Australia

Here are a few options, 5 to 7 words each: 1. **Bezzecchi juara dramatis Sprint MotoGP Australia.** (6 words) 2. **Bezzecchi raih kemenangan dramatis Sprint MotoGP Australia.** (7 words) 3. **Kemenangan dramatis Bezzecchi di Sprint Australia.** (6 words) 4. **Bezzecchi sabet Sprint MotoGP Australia dramatis.** (6 words) 5. **Bezzecchi menangkan Sprint Australia secara dramatis.** (5 words)

Erin Taulany Buka Suara: Gugatan Cerai Andre Ditolak Tiga Kali

Berikut 5 hingga 7 kata deskripsi untuk Erin Taulany Buka Suara: Gugatan Cerai Andre Ditolak Tiga Kali: 1. **Erin Taulany: Gugatan cerai Andre ditolak 3x.** (7 kata) 2. **Erin beberkan: Andre gagal cerai tiga kali.** (7 kata) 3. **Erin ungkap gugatan cerai Andre ditolak berulang.** (7 kata) 4. **Erin Taulany buka suara soal gugatan Andre.** (7 kata) 5. **Andre gagal cerai 3x, Erin bicara.** (6 kata)

Pengacara Protes: Ammar Zoni Diperlakukan Bak Teroris Saat ke Nusakambangan

Berikut beberapa pilihan deskripsi 5-7 kata: 1. Pengacara protes: Ammar Zoni diperlakukan bak teroris. 2. Ammar Zoni diperlakukan bak teroris, pengacara protes. 3. Protes: Ammar Zoni diperlakukan bak teroris. 4. Pengacara protes perlakuan Ammar Zoni bak teroris. 5. Ammar Zoni diperlakukan teroris di Nusakambangan, diprotes.

BNN Gerebek Pabrik Sabu di Apartemen Cisauk, Raup Untung Rp 1 M

Berikut 5 pilihan deskripsi 5-7 kata: 1. **BNN gerebek pabrik sabu Cisauk, raup Rp 1 M.** (7 kata) 2. **BNN bongkar pabrik sabu Cisauk, untung miliaran.** (7 kata) 3. **Pabrik sabu Cisauk digerebek BNN, laba Rp 1 M.** (7 kata) 4. **Gerebek pabrik sabu Cisauk, BNN sita miliaran.** (6 kata) 5. **BNN sikat pabrik sabu Cisauk, untung besar.** (6 kata)