Logo Ambisius
Logo Ambisius
aplikasidokumeninvestasikesehatanmengatasi penyakitpajakseputar pekerjaan

FOLLOW AMBISIUS NEWS

pajak/

Pajak Penghasilan Pasal 23: Siapa yang Wajib Memotong dan Bagaimana Car

Langsung Tanya AI Gratis

Pertanyaan

Ilustrasi Pajak Penghasilan Pasal 23

Pajak Penghasilan Pasal 23 (PPh 23): Siapa yang Wajib Memotong dan Bagaimana Cara Pemotongannya

Pajak Penghasilan Pasal 23 atau PPh 23 adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) berupa dividen, bunga, royalti, sewa, hadiah dan penghargaan, serta imbalan atas jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultasi, dan jasa lainnya sebagaimana diatur dalam peraturan perundang-undangan. PPh 23 dipotong oleh pihak yang memberikan penghasilan kepada pihak yang menerima penghasilan.

Objek PPh Pasal 23

Objek PPh Pasal 23 meliputi berbagai jenis penghasilan, yaitu:

  • Dividen
    • Pembagian keuntungan yang diberikan perseroan terbatas kepada pemegang saham. Pengecualian: dividen yang diterima orang pribadi yang bersifat final.
  • Bunga
    • Imbalan atas pinjaman uang.
  • Royalti
    • Pembayaran atas penggunaan hak, seperti hak paten, merek dagang, atau hak cipta.
  • Hadiah dan Penghargaan
    • Imbalan yang diberikan dalam bentuk uang atau barang (selain yang telah dipotong PPh Pasal 21).
  • Sewa
    • Pembayaran atas penggunaan harta, kecuali sewa tanah dan/atau bangunan.
  • Jasa
    • Jasa Teknik: Jasa pemberian informasi yang berkaitan dengan penerapan pengalaman dan pengetahuan di bidang teknik.
    • Jasa Manajemen: Jasa pengelolaan dan pengendalian perusahaan.
    • Jasa Konstruksi: Jasa perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan konstruksi.
    • Jasa Konsultasi: Jasa pemberian nasihat atau saran profesional.
    • Jasa Lainnya: Sesuai PMK No. 141/PMK.03/2015, contoh: jasa penilai (appraisal), akuntansi, hukum, arsitektur, periklanan, katering, dll.

Dasar Hukum PPh Pasal 23

Pengenaan PPh Pasal 23 memiliki landasan hukum antara lain:

  • Undang-Undang Pajak Penghasilan
    • UU No. 7 Tahun 1983 (diubah terakhir UU No. 36 Tahun 2008)
  • UU Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP)
    • UU No. 7 Tahun 2021
  • Peraturan Menteri Keuangan (PMK)
    • PMK No. 141/PMK.03/2015 (Jenis Jasa Lain)
    • PMK No. 69/PMK.03/2022 (Fintech)

Subjek PPh Pasal 23: Siapa yang Wajib Memotong dan Menerima PPh 23?

Subjek PPh Pasal 23 dibagi menjadi dua:

  • Pihak yang Wajib Memotong PPh Pasal 23
    • Badan pemerintah
    • Subjek pajak badan dalam negeri
    • Penyelenggara kegiatan
    • Bentuk Usaha Tetap (BUT)
    • Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya
    • Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri tertentu yang ditunjuk Dirjen Pajak
  • Pihak yang Penghasilannya Dipotong PPh Pasal 23
    • Wajib Pajak dalam negeri
    • Bentuk Usaha Tetap (BUT)

Kewajiban Pemotong PPh Pasal 23

Pihak yang memotong PPh Pasal 23 memiliki beberapa kewajiban:

  1. 1
    Membuat Bukti Potong PPh Pasal 23
    Diberikan kepada pihak yang dipotong sebagai bukti pemotongan pajak untuk pelaporan SPT Tahunan.
  2. 2
    Membayar PPh Pasal 23
    Disetorkan ke kas negara melalui bank persepsi/kantor pos (batas waktu tgl 10 bulan berikutnya) dengan ID Billing.
  3. 3
    Melaporkan PPh Pasal 23
    Dilaporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 23 (batas waktu tgl 20 bulan berikutnya) secara daring melalui e-Filing.

Cara Menghitung PPh Pasal 23

Perhitungan PPh Pasal 23 adalah:

Rumus: PPh Pasal 23 = Tarif PPh Pasal 23 × Dasar Pengenaan Pajak (Jumlah Bruto)

Contoh:
PT. ABC membayar jasa konsultasi manajemen kepada Bapak Andi sebesar Rp50.000.000. Bapak Andi memiliki NPWP.
Tarif PPh Pasal 23 untuk jasa konsultasi manajemen adalah 2%.
PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT. ABC = 2% × Rp50.000.000 = Rp1.000.000.

Tarif PPh Pasal 23 dan Dasar Pengenaan Pajak (DPP)

Tarif PPh Pasal 23 dikenakan atas Dasar Pengenaan Pajak (DPP) atau jumlah bruto penghasilan. Berikut rinciannya:

Jenis Penghasilan/Jasa Tarif (dengan NPWP) Tarif (tanpa NPWP) Dasar Pengenaan Pajak (DPP)
Dividen (kecuali yang diterima OP final), Bunga, Royalti, Hadiah & Penghargaan (selain PPh 21) 15% 30% Jumlah Bruto
Sewa & penghasilan lain penggunaan harta (kecuali tanah/bangunan), Imbalan jasa teknik, manajemen, konstruksi, konsultasi, & Jasa Lainnya (PMK 141/PMK.03/2015) 2% 4% Jumlah Bruto

Catatan: Jika penerima penghasilan tidak memiliki NPWP, tarif PPh Pasal 23 yang dikenakan adalah 100% lebih tinggi.

Definisi Jumlah Bruto: Seluruh jumlah penghasilan yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya. Pengecualian berlaku untuk pembayaran gaji (terkait penyedia tenaga kerja), pengadaan barang/material (dengan faktur), pembayaran ke pihak kedua sebagai perantara (dengan faktur dan perjanjian), dan penggantian biaya (reimbursement) (dengan bukti faktur/pembayaran).

Pengecualian Pemotongan PPh Pasal 23

Beberapa penghasilan yang dikecualikan dari pemotongan PPh Pasal 23:

  1. 1
    Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank.
  2. 2
    Sewa terkait sewa guna usaha dengan hak opsi (financial lease).
  3. 3
    Dividen/bagian laba PT DN, koperasi, BUMN/BUMD dari penyertaan modal pada badan usaha di Indonesia (syarat: dari cadangan laba ditahan, kepemilikan saham min. 25%).
  4. 4
    Bagian laba anggota perseroan komanditer (modal tidak terbagi saham), persekutuan, firma, kongsi, pemegang unit KIK.
  5. 5
    Sisa Hasil Usaha (SHU) koperasi kepada anggotanya.
  6. 6
    Penghasilan kepada badan usaha jasa keuangan sebagai penyalur pinjaman/pembiayaan.

Implikasi Tidak Memotong PPh Pasal 23

Kegagalan memotong, menyetor, atau melaporkan PPh Pasal 23 dapat mengakibatkan sanksi administrasi (denda, bunga). Penerima jasa juga tidak bisa mengkreditkan PPh 23 tersebut di SPT Badan.

Perkembangan Terbaru: e-Bupot Unifikasi

DJP telah memperkenalkan e-Bupot Unifikasi untuk membuat bukti potong dan melaporkan SPT Masa PPh Unifikasi (PPh Pasal 4(2), 15, 22, 23/26, pajak non-residen PPh Pasal 4(2)) secara elektronik, mempermudah pelaporan.

Kesimpulan

Pemahaman PPh Pasal 23 (objek, subjek, tarif, cara hitung, kewajiban) penting untuk kepatuhan pajak dan menghindari sanksi.

Disclaimer: Artikel ini bersifat informatif, bukan nasihat pajak. Konsultasikan dengan profesional pajak untuk nasihat lebih lanjut.

[ { "labelName": "Pajak", "labelHue": 120, "nodes": [ { "name": "Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21)", "slugToPage": "pajak-penghasilan-pasal-21-(pph-21)", "subtitle": "Pajak atas penghasilan karyawan dan individu." }, { "name": "Pajak Penghasilan Pasal 22", "slugToPage": "pajak-penghasilan-pasal-22", "subtitle": "Pajak atas impor atau pembelian barang tertentu." }, { "name": "Pajak Penghasilan Pasal 15", "slugToPage": "pajak-penghasilan-pasal-15", "subtitle": "Pajak final untuk usaha pelayaran dan penerbangan." } ] }, { "labelName": "Blog Pajak", "labelHue": 120, "nodes": [ { "name": "Pajak PPh 22: Panduan Praktis untuk Importir, Distributor, dan Pemilik Toko Besar", "slugToPage": "pajak-pph-22-panduan-praktis-untuk-importir,-distributor,-dan-pemilik-toko-besar", "subtitle": "Panduan pajak efektif untuk importir dan distributor." } ] }, { "labelName": "Olahraga", "labelHue": 120, "nodes": [ { "name": "E-Sports", "slugToPage": "e-sports", "subtitle": "Kompetisi video game profesional yang seru." } ] }, { "labelName": "Motor", "labelHue": 320, "nodes": [ { "name": "United E-Motor C2000", "slugToPage": "united-e-motor-c2000", "subtitle": "Skuter listrik kompak dan ramah lingkungan." } ] }, { "labelName": "Nutrisi", "labelHue": 120, "nodes": [ { "name": "Vitamin E", "slugToPage": "vitamin-e", "subtitle": "Vitamin penting untuk kesehatan kulit dan sel." } ] } ]

Blog Pajak Lainnya

Tips Hemat Pajak Reklame untuk UMKM dan Pebisnis Pemula

Tips Hemat Pajak Reklame untuk UMKM dan Pebisnis Pemula

Lihat selengkapnya
Tutorial Bayar Pajak Ekspor Produk Kreatif dan Kerajinan Tangan

Tutorial Bayar Pajak Ekspor Produk Kreatif dan Kerajinan Tangan

Lihat selengkapnya
Tutorial Bayar Pajak Air Permukaan untuk Industri Manufaktur

Tutorial Bayar Pajak Air Permukaan untuk Industri Manufaktur

Lihat selengkapnya
Strategi Hemat Pajak Cukai untuk Produsen Minuman dan Makanan Ringan

Strategi Hemat Pajak Cukai untuk Produsen Minuman dan Makanan Ringan

Lihat selengkapnya
Tips Bayar Pajak Penghasilan Pasal 25 Bulanan tanpa Ribet

Tips Bayar Pajak Penghasilan Pasal 25 Bulanan tanpa Ribet

Lihat selengkapnya
Tips Efisien Bayar Pajak Kendaraan Bermotor untuk Pebisnis Rental Mobil

Tips Efisien Bayar Pajak Kendaraan Bermotor untuk Pebisnis Rental Mobil

Lihat selengkapnya
Logo Ambisius

Berita terbaru dari berbagai sumber, dalam satu tempat

Berbagai sumber terpercaya, jadi satu

Selalu terkini, sesuai peristiwa

AI bantu ringkas, baca lebih cepat

Mulai Jelajahi

Informasi Terbaru

Tren Karier sebagai Business Intelligence Analyst di 2025

Tren Karier sebagai Business Intelligence Analyst di 2025

Tren karier Business Intelligence Analyst kian meningkat pesat.

Tips Sukses Memulai Usaha Kerajinan Handmade

Tips Sukses Memulai Usaha Kerajinan Handmade

Panduan praktis memulai usaha kerajinan handmade.

Tren Karier di Industri Kecerdasan Buatan dan Machine Learning

Tren Karier di Industri Kecerdasan Buatan dan Machine Learning

Peluang besar di bidang teknologi terbaru.

Tips Sukses Menjadi Entrepreneur di Bidang Kuliner Online

Tips Sukses Menjadi Entrepreneur di Bidang Kuliner Online

Strategi sukses bisnis kuliner online yang efektif.

Tips Memulai Karier sebagai Beauty Advisor Profesional

Tips Memulai Karier sebagai Beauty Advisor Profesional

Panduan memulai karier sebagai beauty advisor profesional.

Tips Memulai Karier Sebagai Konsultan Perencana Pernikahan

Tips Memulai Karier Sebagai Konsultan Perencana Pernikahan

Panduan praktis memulai karier konsultan pernikahan.

Tips Karier Sebagai Konsultan Supply Chain Management

Tips Karier Sebagai Konsultan Supply Chain Management

Panduan sukses sebagai konsultan manajemen rantai pasokan.

Tips Karier Sebagai Konsultan Lingkungan dan Energi Hijau

Tips Karier Sebagai Konsultan Lingkungan dan Energi Hijau

Panduan sukses meniti karier konsultan lingkungan.

Skill dan Peluang Karier di Bidang Robotik dan Otomasi Industri

Skill dan Peluang Karier di Bidang Robotik dan Otomasi Industri

Potensi karier tinggi dalam teknologi otomatisasi mutakhir.

Skill Soft dan Hard yang Wajib Dimiliki HR di Era Digital

Skill Soft dan Hard yang Wajib Dimiliki HR di Era Digital

Kemampuan analisis data dan komunikasi efektif.

Skill Penting untuk Berkarier di Industri Broadcasting

Skill Penting untuk Berkarier di Industri Broadcasting

Keterampilan esensial untuk sukses di industri penyiaran.

Skill yang Dibutuhkan untuk Menjadi Project Coordinator Profesional

Skill yang Dibutuhkan untuk Menjadi Project Coordinator Profesional

Kemampuan komunikasi, manajemen waktu, organisasi yang baik.

Semua informasi penting ada di sini! Jelajahi panduan, tutorial, dan tips praktis berbagai topik terbaru yang lengkap, mudah, dan terpercaya.

Produk
Ambisius AI
Company
Tentang KamiKontak KamiKarir

Now Hiring: Exceptional Talent Wanted!

Join our startup and help shape the future of AI Industry in Indonesia.

Lamar sekarang
© PT. Ambisius Lab Indonesia
Syarat dan Ketentuan LayananKebijakan Privasi